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| 个人所得税 | ||
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(一)个人所得税的征税对象是什么? 个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得，应纳税所得包括现金、实物和有价证券。现行个人所得税把个人所得税的征税对象划分为十—个应税所得项目：1.工资、薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 (二)哪些人免纳个人所得税? 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4.福利费、 抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10.经国务院财政部门批准免税的所得。 (三)个人所得税的税率是多少? 1.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5％—45％。 税率表如下：
注： (1)表中所列含税级距与不合税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的每月应纳税所得额； (2)含税级距适用于纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％—35％的五级超额累进税率。税率表如下：
注： (1)表中所列含税级距与不合税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。 (2)含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由他人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，故其实际税率为14％。 4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收的办法，具体是：一次取得劳务报酬收入减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过20000元至50000元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过50000元的部分，加征十成。劳务报酬所得实际上适用20％、30％、40％的三级超额累进税率。税率表如下：
注： (1)表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额。 (2)含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。 (四)个人所得税的计算方法是什么? 1.工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得，以每月收入额减除800元后的余额为应纳税所得额。但对于外籍纳税人(华侨、港、澳、台同胞比照办理)和我国公民在境外取得的工资、薪金所得按规定减除800元费用后，允许再减除3200元的附加减除费用，总扣除额为4000元。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用(按照承包经营或者承租经营的实际月份，按月减除费用800元)后的余额为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 4.劳务报酬所得应纳税额的计算劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元；收入额超过4000元的，减除20％的费用，余额 &n |
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